會計準則與公司治理

在美國安然事件後，又連線發生了世通、施樂等著名大公司財務舞弊案。人們將這些財務醜聞歸咎於美國的“規則基礎”，認為美國“規則基礎”會計僅強調遵循檔案的要求，沒有很好地體現立法精神。因此，會計準則應著重於滿足概念框架的要求，而不僅僅是對會計事項做出具體的處理規範。美國《２００２年薩班納斯—奧克斯萊法案》儘管沒有明確規定美國會計準則的制定應當堅持以“原則”為基礎，但是從該法案要求美國證券交易委員會（ＳＥＣ）具體美國如何採用以“原則”為基礎的會計體系的規定來看，已經預示著美國會計準則的制定將發生方向性的轉變。
一、“原則基礎”會計還是“規則基礎”會計
美國的公認會計原則包括至今仍生效的會計研究公報（ＡＲＢ），３１個會計原則委員會（ＡＰＢ）意見書，１５０個財務會計準則委員會（ＦＡＳＢ）公告和大量的解釋及技術公告，美國執業會計師協會（ＡＩＣＰＡ）釋出的會計政策推薦公告和指南。另外還有其他相關的，例如，租賃會計準則就有許多解釋、修正的.。在許多情況下，這些文獻避免了一些，但又產生了一些新問題。經過這幾十年，美國公認會計原則成了“規則基礎”。
國際會計準則委員會（ＩＡＳＣ）是國際會計準則理事會（ＩＡＳＢ）的前身，它意圖明確，不復制別人的東西，而是堅持自己的邏輯，提供總的指導而不是對每一經營業務頒佈具體準則。ＩＡＳＣ不遺餘力地堅持“原則基礎”的另一原因是缺乏制定一系列具體準則的財力。
安然事件後，ＩＡＳＢ對“原則基礎”的準則制定模式更是充滿信心。２００２年２月ＩＡＳＢ主席Ｄａｖｉｄ