關鍵詞：分部資訊披露；SSAP；FASB；IASC
長期以來，人們認為報表使用者需要的是綜合或合併的財務報表。然而，這些報表並不能提供使用者所需要的所有資訊。近年來，對包括分立或分部財務資訊在內的附加資訊的需求不斷增加。
一、分部報告的概念
分部報告是指在企業的財務會計中，按照確定的企業內部組成部分（業務分佈或地區分佈）提供的有關各組成部分收入、資產和負債等資訊的報告。換句話就是將企業按照其組成部分或分部進行分解，在這一分立的基礎上報告每個分部的財務資訊。
二、分部資訊的披露的必要性
隨著現代經濟的飛速發展，企業跨行業、跨地區經營已成為一種全球化的發展趨勢，集團化、一體化、跨國化、區域化逐漸成為主流。然而，這也給會計披露帶來了相應問題：一般來說，同一企業在不同行業、不同地區的業務具有不同的風險和收益；而合併會計報表主要針對企業的整體財務狀況和經營成果，難以反映出企業各分部的風險大小和收益水平。事實上，單靠合併會計報表已不能滿足有關方面瞭解企業全面資訊的需要，這使得分部資訊披露越來越有必要。主要的作用有以下幾條：
(一)更好地理解企業以往的業績
一個投資者首先要了解一家公司的情況之一，可能是它過去的業績是否令人滿意，回答這一問題的方法之一，是比較該公司的業績與相似公司的業績。然而，這樣的標準對於多元化經營的公司而言通常是無法取得的，分立資料的提供使得使用者有可能對個體分部業績與非多元化經營公司，或與其他多元經營公司的分部進行比較。整個公司成功的理念是建立在對這些單個分部進行評價的基礎之上的。
(二)更好地評估企業的風險和收益
如果充分披露分部資訊，使用者將有可能把特定公司資訊與外部資訊結合起來，這將有助於他們評估公司的未來前景。例如，關於公司行業銷售的情況，可以與有關特定行業發展前途的情況結合起來，以助於更為準確地預測未來的銷售情況。類似地．地區在公司經營中相對重要性的情況可以與有關在特定國家經營風險和發展前景的資訊相結合。
(三)從整體上對企業作出更有根據的判斷
股東一般被視為最重要的使用者群體。股東投資於作為一個整體的公司，因此他們所關心的是整個公司的經營業績和前景，而不是單個分部。正因為這樣，有人認為分部報告對於股東沒有相關性或有用性，但這是對分部報告含義的誤解。一個公司是由各組成部分構成的，只有當你瞭解各個部分，你才能瞭解整個公司。不同行業和國家有不同的盈利潛力、成長機會和不同型別、程度的風險，有不同的投資回報率和不同的資金需求。因此，只有當使用者瞭解每個經營型別和地區在整個公司經營中的重要性時，才能瞭解一個公司過去的業績和它將來的前景。
三、披露規則國際比較
（一）英國
英國作為世界上第一個對分部資訊披露提出要求的國家，於1965年就要求上市公司按照行業披露分行業的營業額和利潤額以及分地區的營業額；1967年公司法首次作出公司應披露分佈資訊的法律規定；1990年6月，英國當時的會計準則委員會（ASC）綜合有關法律規定和股票交易所的要求，釋出了SSAP25《分佈報告》，並從1990年7月1日起生效。這也是ASC被新的會計準則委員會（ASB）取代前釋出的最後一份標準會計實務公告，它至今仍然有效，並被ASB以後釋出的任何財務報告準則（FRS）所代替。
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