隨著團體規模不斷擴大,對財務治理的要求也相應進步,為增強對下屬公司的治理,團體總部應不斷加強財務管控方面的建設。團體的財務控制是團體控制的基本手段,任何一個子公司,無論其業務貢獻有多大,也不論其經營治理層能力有多強,團體總公司都應該對其財務活動進行監控。為更好地發揮財務控制職能,需要逐步完善團體財務治理體系建設,建立資金結算中心對團體資金進行集中治理;制定團體同一的會計核算制度和財務治理制度,來規範下屬子公司的財務行為,以實現對子公司財務活動的有效控制;同時建立一體化的財務資訊系統用來支援財務管控;建立內部審計制度用來監視評價控制是否有效。
一、建立團體資金結算中心
資金治理是公司財務治理的中心,由於資金是一個企業的血液,建立團體資金結算中心是為了強化母公司對團體資金流轉的控制,謀求財務資源的聚合協同效應,結算中心是根據企業團體財務治理和控制的需要,在團體內部設定的資金治理機構,進行同一結算、張羅、治理、規劃、調控資金。在行政上是企業團體設立的負責團體資金治理的職能機構,主要為企業團體的總體戰略及整體利益服務。結算中心作為企業團體理財的職能部分,受企業團體委託,代表企業團體執行與財務、資金治理有關的各項業務活動,其治理目標與企業團體目標高度一致。財務結算中心的具體功能有:融通資金、加強內部監控、進步整體信用,降低財務風險。
(一)建立團體資金結算中心的意義
在團體內部,有些子公司效益好,資金週轉快,而某些子公司資金相對匱乏,通過財務結算中心可以把團體內的閒散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司,進步團體內資金的使用效率,實現內部資金的相互調節。資金結算中心可以對子公司資金運作的合規性、安全性和有效性進行稽核,對實在施必要的監控和治理,防止子公司利用自主經營權挪用團體內部資金,使團體內部資金治理失控。財務結算中心成立後,團體公司可以整體融資,增強了實力,進步了信用等級,同時,內部資金的相互調節減少了外部融資,也相對降低了財務風險。
(二)建立團體資金結算中心的措施
1.摸清家底,調查清楚團體所屬企業的銀行開戶賬戶及現有存款餘額和借款餘額。
2.選購一套專門針對結算中心設計的軟體系統,同時請軟體公司幫助建立資金治理的業務流程。
3.設立開放式結算櫃檯。臨櫃設立接票崗位,負責票據及印章的稽核,並記賬;後臺設立複核崗位,對臨櫃崗位的賬務進行復核,只有經過複核的賬務才能進賬。
4.結算中心同一到銀行開立結算賬戶,實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結算中心的成員單位),用於對外結算。
5.結算中心為每個企業在結算中心內部開立結算賬戶,用於日常企業與結算中心的結算。
6.除基本戶外,所有企業將賬上餘額全部轉到結算中心在銀行開立的賬戶上,並且將原賬戶撤銷。
7.整個團體所有收進全部進進結算中心賬戶,然後由結算中心分發到各企業;其原始憑證作為結算中心記賬的依據,結算中心製作特種轉賬傳票,作為收款企業的記賬依據。
8.除零星用度外,所有付款由結算中心同一對外支付。
9.由結算中心同一對外融資和還貸,對每筆借款結算中心進行明細核算。
10.企業需要資金,先向結算中心申請,由結算中心向企業發放,結算中心對每筆放款進行明細核算,結算中心按照銀行同期利率收取利息。
11.結算中心負責與銀行對賬,天生銀行存款餘額調節表。
12.企業成員單位將原來與銀行對賬改為與結算中心對賬。
二、建立同一會計核算制度
會計制度是規定各項經濟業務的鑑定、分析、回類、登記和編報方法,明確各項資產和負債經營治理責任的業務規範。目前團體總部對各下屬子公司在會計核算上,缺乏同一的制度和規範,核算存在較大的差異,有必要建立同一的會計核算制度。
(一)建立同一會計核算制度的意義
同一規範的會計核算體系是整個財務治理體系的基礎,有利於其他治理制度的建立和實施,能使會計核算工作達到業務內容完整、科目使用同一、核算口徑一致,提供更為真實、正確、及時、完整的對決策有用的會計資訊;有助於同一會計核算標準與流程,進步核算質量與效率。同時也為分佈在不同地點、不同文化、不同企業背景的企業財務職員提供了工作依據;為上級考核提供了方便;便於審計師為上市公司審計。同一規範的會計制度,流暢的會計核算流程,為審計師提供了良好的審計環境,可以加快年度會計報告表露時間。
(二)實行會計集中核算的措施
實行會計集中核算後,核算企業發生的資產購進、調進、調出、清理、報廢、出售等增減變動業務時,要及時到核算中心報賬,核算中心根據原始憑證編制記賬憑證並登記資產總賬、明細賬,但對物品不能及時進行核對、檢查和治理,因此各核算單位都要建立健全資產治理制度。核算單位應儲存資產備查登記簿和固定資產卡片。資產備查登記簿、卡片由核算單位資產治理部分負責治理。按照資產的種別分設賬頁,賬內按照保管、使用單位設定專欄,每月序時登記資產的使用、保管和增減變動及結存情況。資產卡片一式一份,由資產治理部分負責,每一獨立資產單設一張,並按資產的種別、保管和使用單位順序排列,落實到責任人。資產卡記載該項資產的編號、名稱、規格、技術特徵、使用單位、啟用日期、預計使用年限、停用以及大修理等具體資料。凡是有關資產大修理、內部轉移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。
三、建立同一財務治理制度
財務制度是由企業治理當局制定的用來規範企業內部財務行為、處理企業內部財務關係的具體規範。制訂一套較為全面、操縱性強、適合團體的基本財務治理制度,有利於規範團體內各子公司的財務治理工作,進步各子公司和團體整體的運用效率。在整個團體內部,應當同一執行由母公司組織制定的總體財務治理制度,子公司可根據母公司制定的財務治理制度及其原則,結合自身特點,自行制定本公司具體的財務治理實施細則。
(一)建立同一財務治理制度的意義
規範企業治理:從團體層面對團體內各公司的財務治理工作進行規範,使各子公司的財務治理更加科學化、規範化;進步了治理效率。建立財務治理制度,界定了團體與各子公司的財務治理職責和權利,對常規性的工作給出了明確的規定和操縱流程,能夠減少工作中由於責任不明而引起的內耗,進步了企業內部的治理效率;進步了團體資源利用率。通過資金集中治理,公道配置團體的各項財務資源,能降低企業運營本錢,進步資源使用效率。同時,加強內部控制防範經營風險,規定資金、重要資產的風險控制措施,提出主要資產的內部控制規範,明確各責任中心的風險治理職責,建立較為完善的風險防範體系。
(二)實行同一財務治理制度的措施
首先要明確團體公司財務部分設定原則及部分職責;財務部分具體崗位的設定,各崗位的職責;財務職員的基本要求,財務部分負責人的基本要求,財務職員職業道德、工作交接及繼續教育;同時明確預算治理的組織結構、預算治理責任中心、預算指標體系、預算編制、執行與控制、分析與反饋、預算調整、預算考核等;明確團體公司實行同一籌資、同一結算、集中賬戶的資金集中治理模式,全面監控團體資金活動,充分發揮團體資金整體運作的上風,進步資金運用效率,降低資金本錢,控制資金使用風險。 明確資產治理原則,建立健全資產治理責任制,具體規範貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、在建工程、對外投資、無形資產的治理細節,明確資產的購置、保管、使用、處置等環節的治理職責,建立資產出進庫、盤點、授權審批、賬齡分析等內控制度,加強資產的保管和維護,實現資產執行的安全高效。
四、建立財務資訊一體化系統
對於團體型企業來說,在目前競爭異常激烈的市場環境下,利用資訊化手段實行財務集中治理,加強財務監控已經成為現代團體企業的必然選擇。假如***公司之間的財務資訊是隔離的,子公司的資訊不能及時傳遞到團體總部,團體總部與子公司不能實現資訊共享,團體難以實現有效的資訊控制,就會難於實施對下屬公司的.財務管控,增大團體的經營風險與財務風險。在團體內實施財務資訊一體化,團體總部和下屬子公司共用一套財務系統進行財務核算和治理,將財務資料進行集中式治理,團體總部可以完全動態把握和控制各子公司的業務與財務資訊,團體治理部分能夠從團體成員最底層或源頭實時、垂直採集資訊,解決由於中間層的加工而導致的資訊不對稱、不真實、不全面而產生的治理和控制力度弱化的題目。
構建一體化的資訊系統,團體總部可以實時看到子公司所有的資訊,能夠降低團體與子公司之間的資訊不對稱程度,進步總部對各子公司財務活動實時監控的能力,同時對子公司的資料進行實時監控,增強資訊的可靠性,決策層能夠及時正確地獲取治理資訊,加深對子公司實際經營狀況和治理水平的瞭解,可以更客觀地評價子公司經營業績。
五、建立內部審計制度
(一)團體總部建立內部審計的必要性
內部審計,是指在公司內部建立的一種獨立的評價、監視活動,目的是促進企業內部控制的建立、健全,改善經營治理,進步效率、規避風險,為增加公司價值服務。團體的主要治理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經營狀況,但高層治理職員難以對各項業務活動的執行親身進行監視,因此,有必要建立完善的內部審計制度。內部審計在平衡不對稱資訊,發現和預防子公司經營風險方面起著不可替換的作用,是團體財務控制的主要手段,既是公司治理結構的重要組成部分,也是公司內部控制制度的有機組成部分。團體內部審計是治理控制系統的再控制環節,治理報告的真實性、預算的完成度以及團體同一治理規章的執行情況,都需要通過審計進行再認定。
(二)建立內部審計制度的措施
要做好內部審計工作,離不開領導的支援和重視。內部審計機構在本團體主要負責人的直接領導下,獨立行使內部審計職能,對本團體主要領導負責並報告工作。內部審計職員也應該努力創造成績,寫出高質量的審計報告,提出自己的公道性建議,使領導充分熟悉到內部審計的重要作用,從而充分採納內部審計職員提出的公道性建議。同時,單位主要領導要加強財經法規的學習,充分熟悉到財務治理的重要性,切實做到依法理財、科學理財。單位財務治理出現重大題目, 主要領導應承擔責任。當然,在團體內部審計的發展階段,也不能強求所有企業一步到位地解決獨立內審機構的設定題目,但應該從實際情況出發,在保證團體主管部分獨立設定內審機構的基礎上,逐步完善企業的內部審計機構設定和專業審計職員的配備。團體內部審計工作應牢牢圍繞本部分、本團體的工作中心,應在服務於本部分、本企業總體工作目標的條件下適時開展內部審計工作,為部分發展提供有價值的建設性服務,從而真正發揮其在建設高效、廉潔的團體企業過程中所應有的作用。
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