近年來，襄樊市審計局加大計算機建設與應用步伐，在計算機輔助審計方面進行了有益探索，先後在企業、財政、金融、農林水、行政事業等行業38個單位嘗試進行計算機輔助審計，取得了較好成效。在審計資料採集與分析、軟體開發與應用等方面有了一些初步的經驗和體會。
一、計算機輔助審計的主要步驟
（1）可行性分析。主要是調查瞭解被審單位會計資訊的管理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計專案的方案要求（質量、時限等），從而確定是否採用計算機輔助審計。
（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟體。制定審計方案、下發審計通知書等；
（3）現場審計。主要包括資料採集和資料分析兩個環節。資料採集就是應用一定的方法，對被審單位的資料資訊進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；資料分析就是應用相關審計軟體對採集到的資料進行分類、篩選、歸併、統計和分析判斷，從中查詢被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，彙總相關資料，以滿足審計報告的需求。
（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將採集到的資料，應用計算機進行結論性審計文件的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，並由此形成被審單位電子資料庫的部分資料。
二、資料採集的主要方法
在分析被審單位電子記帳資料的完整性的基礎上，確定採用計算機輔助審計，我們主要採取以下方法來進行資料採集。
第一步：匯出被審單位財務管理資料。在實踐中主要採取三種方法：
（一）直接使用被審單位的財務管理軟體，將資料匯出為通用資料庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用範圍寬、匯出資料隨審計人員的意願，因而是審計人員首選也是運用最多的資料匯出方法。因為一些著名的財務軟體為證明自己的“開放性”、“相容性”特徵，都具備“資料可被第三方軟體使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，並且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟體。
如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的`是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用資料庫如 mdb的兩張資料表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用資料庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關資料庫。另外有些軟體開發商專門設計了特定格式的匯出，如：電力系統使用的遠方財軟版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，資料彙總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程式符合財政部最新頒佈的會計制度，審計人員可將其中所有彙總表格和明細帳的查詢結果匯出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子資料的採集工作。當然一些高階資料庫軟體，如：使用 SQL Server、DB2等作為資料倉庫開發的財軟，由於這些伺服器端的專業資料庫軟體本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟體也就沒有必要開發資料匯出功能了。
（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟體而產生的備份資料。
因為幾乎所有的企業（財務）管理軟體都具有資料的備份和恢復功能。我們完全可以將資料的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是匯出的資料最完整（甚至包括軟體的使用日誌、使用者許可權及密碼等），分析起來最方便。由於使用者軟體本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要藉助任何第三方的輔助分析軟體或資料庫軟體。但其缺點是必須有一套與被審單位軟體一致的能使用的軟體，且有多少個審計物件，你就需要準備多少個軟體。這類商業軟體由於審計人員只用於輔助審計，不作為生產使用，因而購買起來極不經濟，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟體，由於相當多的演示版軟體與標準版軟體僅在表證的列印上有區別，因而使用演示版軟體沒有問題。二是使用軟加密方式的軟體。相當多的軟體是通過合法使用者名稱和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟體的使用者名稱和序列號在自己的電腦在進行安裝軟體，再將備份的資料恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光碟市場”版軟體，目前光碟市場提供的版本相近的經過解密的軟體，如：用友、金碟、交易等大腕軟體，基本上都可以使用。四是與軟體公司協商，支付少量費用，借用軟體公司同版本號的正版軟體和限次軟體。
（三）直接將使用者軟體的原始資料庫表匯出。
就是使用專業資料庫，如：SQL Server等，直接使用專業庫的管理工具將資料匯出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟體的開發者為減少資料的冗餘而採用了關係表，使用者採用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關係。2.這些表一般都為原始資料，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（檢視）。3、這些表多為英文或拼音組成的欄位（為了適應更多的開發工具）且有許多認證欄位，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用資料庫軟體和專門的輔助審計軟體分析起來還是比較方便的。
第二步、匯出資料遷移
一般情況下，將資料匯出後必須存入審計人員的電腦中，置於審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別採取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：
（一）若資料檔案總量在SM以下，通常採用壓縮軟體如： winzip等將資料壓縮成幾張盤，將資料帶走。
（二）若資料檔案總量在SM以上，如採用壓盤方法由於碟片較多，恢復成功的風險較高，因而一般採用外接硬碟的方法，將資料在不壓縮狀態下直接匯入自己的硬碟。
外接硬碟有印表機介面的外接硬碟和USB介面的外接硬碟。USB介面的硬碟支援熱插拔，印表機介面的硬碟支援老一些的電腦，外接硬碟通常由外接硬碟盒加普通硬碟組成，這是一種最經濟最方便的資料遷移的方法。
（三）若審計人員隨身攜帶有膝上型電腦（帶乙太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接採用電腦與電腦對拷的方法實現。這裡也有兩種方法：
1、膝上型電腦與資料來源電腦直接對持。審計人員需自己製作一條網路線（將普通的網路跳線12. 36對調），將兩臺電腦配成對等網，在資料來源電腦中將自己需要的資料目錄設定“共享”後，拷入膝上型電腦。
2.網路下載。審計人員將自己的膝上型電腦接入被審單位的網路，找一個被審單位空閒的PJ45資訊介面，配置好網路獲取一個合法網路帳戶，進入網路後，將資料來源電腦中的資料持出。
三、如何進行資料分析
在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟體分析資料。因為通用的資料庫軟體具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟體獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的資料採集回來後，匯入access2000，利用access2000中的視覺化的查詢分析器對資料進行篩選，得出所需要的資料。但是現階段不少審計人員並不熟悉專業資料庫軟體的使用，儘管諸如 access、 foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟體，諸如：南京特派辦的《審計資料採集分析軟體》等。
從實際情況看，我們主要是採取以下幾種方法進行資料分析的：
一是利用被審單位軟體的自身查詢功能，發現不正常的會計分錄。主要通過檢視明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關係，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公為私等問題；
二是利用被審單位軟體資料轉換功能，結合《審計資料採集分析軟體》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位資料庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳開啟，將資料轉換成EXCEL格式，通過《審計資料採集軟體》進行查詢摘要、篩選資料，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。
三是利用分類彙總、規劃求解和拖動複製柄等功能，發現收入不合規等問題。比如審查債權債務，湖北化纖集團涉及的往來單位共有1938個，往來款總額數億元，若一個審計人員用人工查賬法，按帳齡分析其發生的現狀，摸清其真實合法情況，需要一個星期。但運用計算機輔助審計，在EXCEL電子表格中，按照“單位”、“帳齡”等檢索條件，一個小時之內查出三年以上不良資產1000多萬元，往來單位1360個；二年至三年往來單位269個，金額3000多萬元；又如在今年的電力行業審計中，在審查電價標準方面，我們首先將被審計單位用電量資料庫採集過來，存為EXCEL電子錶，用電總量中分居民生活電量、農民排灌電量、優惠電量等，通過對電價、二次綜合加價等電量收費分類彙總，再把每項價格的收取標準編制計算公式，相同公式單元格，用複製桶進行復制後，使用規劃求解模擬計算出二次綜合加價、三峽基金、電源基金等每項的收取總額，再與入帳收入核對，以此查出違價收入問題。
四是利用帳套功能，發現收入不入帳等問題。這一點主要體現在行業性、系統性的審計中。儘管其中某些單位使用的財務系統版本不同，但只要我們使用高版本軟體，就可把多單位電子資料，統一到一臺電腦中，通過選擇帳套功能，調閱不同單位的電子帳。如在某單位審計時，我們發現該單位通過“內部往來”科目上交總公司管理費。抓住這一疑點，我們立即點去了總公司的帳款，結果在總公司帳目中，未查到該筆收入，經與被審單位查實，收入確實未入帳，以此為線索牽出了該單位設定帳外帳，私設“小金庫”50多萬元的問題。