一、單項選擇題
1
[答案]：C
[解析]：2010年末該無形資產的賬面價值=160(萬元)，其計稅基礎=160-160÷10=144(萬元)，資產賬面價值160萬元>資產計稅基礎144萬元，應納稅暫時性差異=160-144=16(萬元)。
[該題針對“暫時性差異”知識點進行考核]
2
[答案]：B
[解析]：該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。
因稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動後分3年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×9年末，其於未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。
[該題針對“資產、負債的計稅基礎”知識點進行考核]
3
[答案]：A
[解析]：計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經濟利益中扣除的金額0=600(萬元)
[該題針對“資產、負債的計稅基礎”知識點進行考核]
4
[答案]：A
[解析]：稅法規定，有關產品售後服務等與取得經營收入直接相關的費用於實際發生時允許稅前列支，因此，企業因銷售商品提供售後服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大於計稅基礎;企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除;對於應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎;稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不要計入當期的應納稅所得額。
[該題針對“資產、負債的計稅基礎”知識點進行考核]
5
[答案]：C
[解析]：
[該題針對“遞延所得稅的確認與計量(綜合)”知識點進行考核]
6
[答案]：B
[解析]：本期計入遞延所得稅資產科目的金額=(3 720-720)×33%=990(萬元)，以前各期發生的可抵扣暫時性差異=540/15%=3 600(萬元)，本期由於所得稅稅率變動調增遞延所得稅資產的金額=3 600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延所得稅資產”科目借方發生額=990+648=1 638(萬元)。
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
7
[答案]：B
[解析]：2010年遞延所得稅資產的期末餘額=50+100×25%=75(萬元)
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
8
[答案]：B
[解析]：遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2009年和2010年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。
2009年遞延所得稅資產的期末餘額=2 000×25%=500(萬元)
2010年遞延所得稅資產的期末餘額=2 400×25%=600(萬元)
2010年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
9
[答案]：B
[解析]：方法一：(餘額思路)
2008年末遞延所得稅資產餘額=(6 600-6 000)×33%=198(萬元)
2008年遞延所得稅資產的借方發生額=2008年末遞延所得稅資產餘額-2008年初遞延所得稅資產餘額=198-72=126(萬元)
方法二：(發生額思路)
由於稅率變動而調增的期初遞延所得稅資產金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬元)
2008年可抵扣暫時性差異的發生額=(6 600-6 000)-72/18%=200(萬元)
所以，2008年遞延所得稅資產的借方發生額=60+200×33%=126(萬元)
[該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核]
10
[答案]：B
[解析]
(1)20×1年應納稅所得額=500+5+10-30+15-6=494(萬元);
(2)20×1年應交所得稅=494×25%=123.5(萬元)。
[該題針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核]
11
[答案]：B
[解析]：選項A，按照準則規定，因確認企業合併中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計資訊的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以後可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷髮生迴圈。因此，對於企業合併中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。選項CD，均屬於企業發生的不屬於企業合併，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額的事項，其所產生暫時性差異按照所得稅準則規定，也不予以確認。
[該題針對“遞延所得稅的確認與計量(綜合)”知識點進行考核]
12
[答案]：D
[解析]：
[該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核]
13
[答案]：C
[解析]：應交所得稅=(4 000-500-1 500)×25%=500(萬元)
遞延所得稅負債=(1 500+100)×15%=240(萬元)
可供出售金融資產的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 725
資本公積—其他資本公積 15
貸：應交稅費—應交所得稅 500
遞延所得稅負債 240
[該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核]
14
[答案]：C
[解析]：該批存貨的計稅基礎為150萬元，子公司核算的賬面價值為150萬元，不產生暫時性差異。站在母子公司構成的企業集團的角度上賬面價值為100萬元。所以在合併報表中應確認的遞延所得稅資產=(150-100)×25%=12.5(萬元)。
[該題針對“合併報表中因抵消內部交易損益產生的遞延所得稅”知識點進行考核]
15
<1>
[答案]：C
[解析]：無形資產的入賬價值為900萬元，會計按5年採用年數總和法進行攤銷，20×1年末該項無形資產的賬面價值=900-900×5/15×9/12=675(萬元)。計稅基礎=900×150%-900×150%×5/15×9/12=1 012.5(萬元)，因為無形資產初始確認的時候不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以初始計量以及後續計量中因初始確認而造成的差異是不確認遞延所得稅的。
<2>
[答案]：C
[解析]：20×2年會計上攤銷的金額=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255(萬元)，稅法上允許稅前扣除的金額=255×150%=382.5(萬元)，所以應交所得稅=[2 000-(382.5-255)] ×25%=468.13(萬元)，或者直接計算，應交所得稅=(2 000-255×50%)×25%=468.13(萬元)。