案例分析題一
【分析提示】
1.董事會、經理層、風險管理部門、內部審計部門在內部控制中有非常重要的作用，並應承擔相應的責任：
董事會。董事會直接影響內部環境這一控制基礎，其在內部控制中的職責表現為：科學選擇經理層並對其實施有效監督;清晰瞭解企業內部控制的範圍;就企業的最大風險承受度形成一致意見;及時知悉企業最重大的風險以及經理層是否恰當地予以應對。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負總責。
A公司董事會的失誤在於將自己負責的監督職能不恰當的授權給A公司的管理層，缺乏有效的監督，同時在選擇和授權方面也存在問題，董事會應該根據科學的方法選擇管理層， 在選擇管理層時採用親屬關係作為標準是不恰當的，對於其授權也存在不恰當之處。另外存在對李某沒有將發現的問題向董事會做出報告的行為屬於雙方溝通不暢通造成的。
經理層。經理層直接對一個單位的'經營管理活動負責。總經理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見;為其他高階管理人員提供內部控制方面的領導和指引;定期與採購、生產、營銷、財務、人事等主要職能部門和業務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。管理層負責組織領導單位內部控制的日常執行。
A公司管理層的缺陷，主要是在兩個方面，一個是執行長李某誠信和道德價值的扭曲，第二個方面部分高階管理人員存在缺失，例如財務經理存在嚴重失職。
內部審計部門。內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責; 對內部審計部門負責人的任免應當慎重;內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持順暢溝通;應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。
A公司內部審計部門的缺陷在於由執行長直接負責，使其在設定上就缺乏了有效的監督，同時內部審計部門與審計委員會之間也沒有實現有效的溝通，造成沒有及時發現企業內部控制方面存在的問題。
2.甲集團公司領導在會議發言中的觀點存在的不當之處包括：
甲集團公司董事長何某：
不當之處：集團公司和各子公司今後要將內部控制作為重點工作來抓，將保護資產安全作為唯一的目標來抓。
理由：內部控制的目標並不僅僅是保護資產安全，應該是促進實現發展戰略、促進提高經營效率和效果、促進提高資訊報告質量、促進維護資產安全和促進企業經營管理合法合規五個方面。
甲集團公司總會計師孫某：
不當之處：要求今後各子公司和集團公司的內部審計部門的負責人不能夠由總經理或執行長兼職，必須由財務負責人統一負責，統一管理，加強向董事會審計委員會報告 的制度，不能每次的報告內容相同，必須要有不同之處。
理由：內部審計部門應該相對獨立，不能夠與財務部門一同歸財務負責人管理，同時對於每期報告的內部要求不同，過於苛刻，應該根據實際情況詳細報告。
甲集團下屬B公司總經理：
不當之處：要加大對於風險管理部門權力的下放，讓其有尚方寶劍可以直接進行管理，今後要求其定期與各個主要的職能部門的高階管理人員進行會談，可以定期核查他們是如何管理風險的，並對應做出有效的措施。
理由：風險管理部門的職責並不是管理職責，讓其承擔管理層的職責是不恰當的。
案例分析題二
【分析提示】
1.投資報酬率=部門息稅前利潤投資佔用的資本×100%
如果不上這個專案，投資報酬率=480+1800×100%=26. 67%
如果上這個專案，投資報酬率=(480+80)+(1 800+400)×100%=25.45%
結論：投資報酬率下降，不應該上這個專案。
剩餘收益=部門息稅前利潤-投資佔用的資本×加權平均資本成本
如果不上這個專案，剩餘收益= 480-1 800×9%=318(萬元)
如果上這個專案，剩餘收益=(480+80)-(1 800+400)×9%=362(萬元)
結論：剩餘收益增加，應該上這個專案。
2.按照經濟增加值計算的要求，該100萬元研發費應該作為投資分4年攤銷，每年攤銷25萬元。但是，按照會計處理的規定，該100萬元的研發費全部作為當期的費用從營業利潤中扣除了。所以，應該對營業利潤調增100-25=75(萬元)，對年初投資佔用的資本調增100萬元，對年末投資佔用的資本調增100-25 = 75 (萬元)，對平均佔用資本調增(100+75)+2=87.5 (萬元)。
3.經濟增加值=調整後的稅後經營利潤-加權平均資本成本×調整後的平均投資資本
如果上這個專案，經濟增加值=(480+75+80)×(1—25%)-(1 800+87.5+400)×9%=270.38 (萬元)
結論：應該上這個專案。