內審：上市公司防控經營風險的重要工具

隨著全球一體化和市場經濟的，風險治理已逐步引進我國特別是上市公司的經營治理中，風險治理的成敗決定上市公司能否在複雜的市場經濟環境中做大做強做優。在上市公司的風險治理中，嚴格規範的內部審計能以其特有職能發揮積極的防控風險的重要作用。在國外，美國“安然公司”、“世通公司”假賬案情浮出水面後，紐約證券交易所新發布“上市公司誠信宣告”，進一步誇大了上市公司必須建立內部審計制度的要求；在國內，通過近年來銀廣廈、藍田、德隆、中航油等案件的陸續發生，上市公司的高管層也已熟悉到，內部審計是上市公司防控經營風險的一大有效手段，建立內部審計是維護上市公司公眾形象的一項重要制度。　　一、上市公司的健康快速發展有賴於積極有效的風險防控　　經過20年的發展，我國的上市公司數目越來越多，規模越來越大，已經成為促進國民經濟持續快速發展的一支重要氣力。截至2005年5月，我國僅境內上市公司就有1388家，市價總值為31330億元，流通市值達9989億元。然而，一些上市公司由於***決策機制不夠健全，內部控制不夠嚴格，治理疏鬆，效益不高，了企業的健康發展。之所以出現這些，根本題目就是企業沒有建立起規範的法人治理結構，監視機制沒有真正發揮效用。遠到美國的安然公司，近到我國的中航油、銀廣廈等企業，都是如此。　　為了促進上市公司的持續快速和健康發展，我國近來十分誇大上市公司的治理題目。上市公司自身也在強化治理，建立內控體系，防控企業風險。企業的風險治理就是要通過確定、評估、控制企業因業務活動而伴生的所有風險，降低這些風險帶來的負面影響，幫助企業保持盈利。任何企業在生產經營過程中，均會面臨和碰到各種各樣的風險。但風險並不可怕，關鍵是要善於識別，小心防範，勇於化解，尤其在一些高風險領域，更應強化風險治理，將風險降到最低。上市公司的健康快速發展有賴於積極有效的風險防控。國資委主任李榮融在往年年底召開的中心企業負責人會議上再三誇大，中心企業必須樹立風險防範意識，建立風險管控體系，加強對風險的識別預警、評估監測，其中特別提到，要加強內部審計。　　二、內部審計對防控上市公司經營風險具有重要作用　　內部審計在上市公司經營治理中處於極其重要又特殊的地位，它是上市公司內部控制系統的重要組成部分，也是上市公司監視與評價內部控制的主要手段。設立內部審計機構是上市公司建立自我約束和監視機制的一種措施，是上市公司進步經濟效益、進步競爭力以及確保資產保值增值的內在需要，也是公司內部對權力進行監視和制約的內在需要。尤其應該熟悉到，在上市公司的經營活動中，隨著外部環境的變化，市場競爭激烈程度的加劇，各種風險不斷變化且增加，內部審計在改進風險方面有著十分重要的作用。　　內部審計部分在上市公司經營風險治理過程中的作用，是隨著內部審計的層次進步而逐步推進的。由於內部審計職員長期在本企業工作，比較熟悉公司的業務並能夠隨時深進到生產經營的全過程瞭解把握具體情況，在實施審計事項時通過周密具體的審前調查，收集到大量的第一手資料，因此能從中發現存在風險的隱患題目，進行風險。所以說，內部審計能夠把握企業經營風險的關鍵點。可以促進企業風險治理過程的建立。再進一步，內部審計可以通過審計評價和審計諮詢的方式，協助上市公司風險治理的.完善。風險治理是一個複雜的系統工程，組織內部各職能部分按照分工各司其職，在運轉過程中，很可能發生經營風險。內部審計職員根據審計情況能夠對治理層提出風險治理建議，並對風險治理進行全力協助，促進風險治理過程的完善。　　內部審計在上市公司風險治理中的具體作用主要體現在以下方面：　　——識別和防範各類風險　　上市公司面臨的風險分內部風險和外部風險。內部風險包括企業人力資源變化、財務變化、勞工關係變化、資訊系統變化所帶來的風險。外部風險包括貨源、技術更新、債權人要求、競爭者行動、經濟形式、形式、、災難等的變化所帶來的風險。內審部分可以通過財務審計、經營審計對這兩類風險進行有效識別和防範，如能夠識別和規範關聯交易，能夠保證業務真實、流程規範、資訊正確，幫助理順利益關係，能夠對經營決策系統進行審計，減少因決策失誤對權益者的侵害。　　——風險警示作用　　內部審計通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營治理過程中的偏差和失誤，解剖題目產生的各種主客觀原因，對潛伏的風險提出警示，並提出改進建議，甚至幫助治理部分設計風險應對機制。