國有大型集團的特點是散佈全國的分支機構和下級公司,經營領域覆蓋範圍比較大,集團總部需要及時瞭解下屬企業的經營狀況,蒐集各種經營資料,加強管理以實現集團資源的有效整合和帶來規模效應。財務報告是現行一個比較通用收集經營狀況的形式,如何將XBRL應用於讓財務報告更好的為此目標服務是本文將要討論的。
一、現行國有大型企業集團的財務報告模式
為了及時瞭解子公司、分公司經營、財務狀況,控制費用支出,集團公司財務管理部門要求子公司、分公司每個月按統一格式填報excle報表,以email形式發往集團公司財務部門。報表流程如下。
基層財務人員填報財務報告數字是按各自的理解,從財務資料中或者抽取或者合併或者得出。各上級公司的彙總也是由財務人員手工彙總或合併,如此一級一級往上申報。
二、現行國有大型企業集團的財務報告存在的缺陷
1.財務報告模板的制定者為集團的管理者,填報者為基層的被管理者,兩者對快報的指標的理解有偏差,缺乏統一的理解。
2.各基礎財務人員對財務報告的指標理解會有偏差,造成各個基層部門的填報數字口徑不一在所難免。儘管這種問題可以通過對財務報告的填報詳細註釋和對基層人員進行培訓來減少誤差。
3.以excle表格的方式傳遞存在資訊易被篡改,喪失檔案的不可修改性的特點。同時保密性差容易被非授權者看到。
4.對大批量excel表格的資料的彙總和合並,還需要以人工的方式,工作量大同時會出現人為的錯誤。
5.如果對所有的財務報告的資料進行深度分析和自動生成報告難度很大。
三、XBRL在集團的財務報告中的應用設想
借鑑證監會制定的《上市公司資訊披露化規範》,提出的上市公司資訊披露制度體系中的基礎應用標準,規定了上市公司資訊披露檔案基於XBRL的電子檔案的通用要求和基本原則。
1. XBRL綜述
XBRL(eXtensible Business Reporting Language可擴充套件商務報告語言)是XML(可擴充套件的標記語言,Extensible Markup Language)在財務報告資訊交換方面的一種應用,是目前應用於非結構化處理財務資訊的最新技術。XBRL以XML方式表述商業報告內容,因而它能夠直接為使用者或其他軟體所讀取,並被用於進一步的處理。XBRL可免費在全球範圍內使用,並且促進在全球各類軟體應用中商業資訊的自動交換和可靠提取。
XBRL技術構架由3個層面構成:技術規範(Specification)、分類標準(Taxonomy)、例項文件(Instance Document)
XBRL技術規範(Specification)是整個XBRL體系的基礎,它描述了XBRL的框架模型和相應的專門術語,規定XBRL 分類標準和XBRL 例項文件的語法和語義等應遵循的各種技術規範,由XBRL國際組織制定和維護推廣。
XBRL技術規範(Specification)定義了在制定分類標準時所必須遵循的規則,如專案的定義方法、標籤資訊的'定義方法等等。
分類標準(Taxonomy)體系是技術規範(Specification)的具體應用,分類標準定義了各專案的屬性及其之間的關係等, 相當於一個行業商業資訊交換的“詞典”。分類標準是在技術規範的基礎上,結合各個國家、行業、企業的實際情況制定的。分類標準必須符合技術規範的規定。
分類標準體系(Taxonomy)由分類模式相當於關係資料庫中的資料字典(Schema)檔案和五個基本連結庫(Linkbases)檔案兩大部分組成。定義連結庫(Definition Linkbase)定義了概念之間的各種邏輯關係,比如相互耦合(例如某一條目出現的同時要求另一個條目同時出現);計算連結庫(Calculation Linkbase)定義了概念之間的計算關係。如資產是流動資產和固定資產的總和關係;標籤連結庫(Label Linkbase)定義可以用來顯示專案的標籤;每個專案可以有與之相關的任何數量的標籤,以用於不同的環境。例如:當一個餘額概念為正時適用一個標籤,當它為負的時候適用另一個標籤;表現連結庫(Presentation Linkbase)為結構文件中的概念定義了用於顯示的層次結構圖,定義了在財務報告中,各種專案的顯示順序和層次格式;連結庫(Reference Linkbase)指向外部資訊資源。
XBRL例項文件(Instance Document)是資料元素的集合,這些資料元素通過該例項文件所應用的分類標準中所定義的概念打了標記(Tagged)。同時例項文件就是實體公司相關資料檔案的集合。