銷售確立時間對稅的影響

同公司設立、生產環節一樣，銷售環節也是納稅籌劃的重要節點。不同的銷售合同產生的銷售確立時間不同，因而的繳稅時間也不同。如何在合同訂立的環節認真籌劃，為企業爭取最大利益，並最大限度地規避稅收風險對於財務高管來說是責無旁貸的。　　銷售環節是企業賴以生存的重要環節，也是稅收產生的重要環節。因此，企業對銷售工作都很重視，並制訂出各項管理制度來規範銷售行為，以期達到規避經營風險的目的。同時為了激勵銷售人員，公司又會制訂出一些獎勵措施，如獎金、提成等。雖然大多數企業認為自己對銷售工作的方方面面已經足夠重視了，但實際上，他們卻常常忽視銷售工作可能給公司帶來的稅收風險。　　比如企業在銷售時間的確立上，很多企業都誤認為“發貨就要確立銷售繳稅”。甚至有些企業的財務人員會理直氣壯地說：“稅務局告訴我們的，發貨就要繳稅。”其實，之所以稅務機關要求公司在發貨時確立銷售繳稅，主要是因為我們很多企業的銷售部門不會做業務、籤合同。　　言及至此，可能很多銷售部門的同志會對我上述的說法不屑一顧：“我們幹了這麼多年的銷售，幾乎天天在籤合同，怎麼會連合同都不會籤呢？”　　事實也似乎的確如此，我們銷售部門的同志真的是天天都在籤合同，同時在簽訂合同之前，公司老總通常也都會找顧問來幫助設計合同，防止在合同中出現一些不必要的風險和損失。但他們所籤的這些銷售合同大多是統一格式、統一的，“一份合同籤遍全”的情況是司空見慣的。　　很少有人會關注“公司什麼時候繳稅”也是因這份合同而悄然確立了。而這是造成企業提前繳稅的主要根源。有人會問，什麼時候繳稅不應該是財務部門的事情嗎？其實不然，真正決定公司繳稅時間的是銷售部門簽訂的合同。　　財法[1993]38號《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》　　第三十三條：條例第十九條第（一）項規定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：　　（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給買方的當天；　　（二）採取託收承付和委託銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物並辦妥託收手續的當天；　　（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；　　（四）採取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；　　（五）委託其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；　　（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天；　　（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。　　根據以上政策，逐條：　　（一）採取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，並將提貨單交給買方的當天。　　「分析」　　“無論貨物是否發出”—也就是說，貨物發出了要繳稅，沒發出的而將提貨單交給買方的也要繳稅。收到貨款要繳稅，沒收到貨款的，只要索取銷貨額憑證或將發票開具給買方的都要繳稅。　　之所以稅務機關說“公司要發貨繳稅”主要是因為企業簽訂所謂的“銷售合同”，就是上述稅法規定的“採取直接收款方式銷售貨物”的合同（也稱為直接銷售合同）。是因為公司合同的簽訂方式造成了公司發貨時要繳稅。　　對企業而言，財務部門繳稅沒，但是貨款卻不一定能收回。假如貨物發出了，稅也交了，貨款還沒收到。有一天買方出爾反而：“這批貨我們不要了。”怎麼辦？再辦理退貨，稅也交了，很麻煩的。　　因此說，這種情況下提前繳稅對企業也是一種損失。其實，很多企業都想在收到貨款時再繳稅，但怎樣才能做到在收款時繳稅呢？其實上述規定的第二條就給出了答案：　　（二）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。