摘要：營改增是我國近年來重大的稅制改革，通過近幾年的試點與發展，2016年5月營改增已全面實施於各個行業中，為企業的發展發揮重要作用，目前，將營業稅轉變為增值稅已經成為國家稅收的重點。本文以營改增稅改革為主要背景，闡述了營改增運用對建築施工企業的影響，探討了建築施工企業的稅收籌劃的措施。
關鍵詞：營改增；建築施工企業；稅收籌劃
前言
縱觀我國目前的建築施工企業，工程專案的生產線過長，在專案建設過程中，施工企業需要墊付工程款項，還要向有關部門繳納質量保證金，大多材料物資和人工成本不能進行進項稅額抵扣，增加了企業稅負，加大了企業的資金佔用[1]。因此，需要加強稅收籌劃，降低企業稅負，提高經濟效益。
一、營改增稅制改革對建築施工企業的影響
1.為施工企業稅收籌劃提供有利空間營改增稅制的實施，每一納稅主體的某環節或某產品均具有優惠政策[2]。在建築行業經營中，營改增稅收的實施為建築行業代理更多的稅收籌劃空間。其具體內容主要包含以下幾種：首先，供應商納稅人身份的選擇籌劃，在建築企業進行工程建設時，可以選擇一般納稅人進行合作，也可選擇小規模納稅人進行合作。在工程材料、機械裝置等供應，選擇一般納稅人作為供應商，能夠獲得更多的增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣政策，降低稅負水平，而小規模納稅人雖不能為企業提供增值稅專用發票[2]，但也是一種選擇。其次，經營方式的選擇籌劃。當建築企業以集團名義進行中標專案管理時，則可選擇集團組織統一管理，也可選擇由子公司對中標專案進行管理，可以選擇自建，也可選擇分包施工。不同的經營模式，為企業提供了稅收籌劃空間。最後，物資裝置的選擇籌劃。企業在工程建設前期物資裝置的採購可選取本地購買或外地購買，也可選擇集中採購與分散採購等，在發票型別的選擇上也可選擇增值稅專用票據或者其他票據等，多樣化的選擇，為企業稅收籌劃提供了有利空間。建築企業可根據企業實際情況與增值稅的具體內容選擇對企業進行有利的稅收籌劃，促進企業發展。2.解決了建築企業重複徵稅問題目前，我國營業稅中存在著一個非常關鍵的問題——重複徵稅。社會經濟的不斷髮展，各種行業不斷增多，社會分工越發複雜，專業化程度也得到了較大提高，此時，運用營業稅制進行稅費徵收而導致的重複徵稅問題發生更為頻繁，對企業經濟效益帶來較大影響，抑制了建築行業的發展[3]。然而，營改增稅制改革的實施，增值稅主要對企業增值部分徵收稅額，通過進項稅額抵扣，有效消除了重複徵稅現象，稅收的降低，增加了建築的經濟效益，促進建築施工企業快速發展。
二、營改增稅制應用下建築企業稅收籌劃建議
1.合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣在建築企業發展過程中，管理人員應制定相應的稅務管理制度，並保障業務管理部門與供應商之間密切聯絡，以此提高供應商為企業提供更多增值稅專用發票，從而實現進項稅額抵扣。另外，業務管理部門人員應全面瞭解增值稅發票開具的標準，只有一般納稅人才能夠開具增值稅專用票，而小規模納稅人卻不具備開具發票的資格，因此，合理選擇供應商十分重要。管理部門人員既要保障供應商所提供商品、材料的質量良好，價格公道，又要保障供應商是身份是一般納稅人，從而取得增值稅專用發票、儘可能實現進項稅額抵扣，降低稅負水平。最後，相關人員應妥善保管增值稅專用發票與相關資料，避免資料丟失，保障資料齊全。2.完善建築行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設在我國建築施工企業中，因為企業自身管理模式的簡單粗放，營改增稅制改革造成了稅負不降反增的影響，為企業帶來更重的稅務負擔。對此，為適應營改增這一新型稅制，也為促進建築企業快速發展，企業應加強對營改增稅制的認知，加強財務部門的管理。首先，企業應提升財務部門人員的專業素養，並保障其對國家政策的熟知，增強對營改增稅收法規的瞭解。實際上，2016年5月營改增稅制已經在建築行業全面實施，對此，保障與營改增稅制相關的各種裝置配備齊全，避免繳納稅收時手忙腳亂，甚至造成計算失誤現象，進而造成企業資金損失。3.提高財務人員綜合能力，規範會計核算工作企業的執行，歸根結底是一種資金流轉的.過程，在這一過程中，為保障企業健康、持續發展，財務管理者的綜合素質非常重要。對於企業來講，財務管理是企業財務管理體系中的重要部分，財務管理人員更是企業財務統籌規劃的重要執行者與管理者，若財務管理人員不具備相應的綜合素養，則很難保障企業在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，甚至會出現因財務人員失誤造成的企業財產損失狀況。在對施工企業進行納稅籌劃過程中，因增值稅的實行，施工企業各項經濟環節均在納稅範圍內，大大增強了會計核算人員的工作強度與難度，若工作人員自身能力不加以提高，極易造成會計核算工作的失誤，繼而影響增值稅的減負效果發揮。因此，建築施工企業應根據專用增值稅發票管理的相關重要環節制定管理方案，嚴格管控與增值稅發票息息相關的相關法律風險，提高企業財務人員水準，做好建築企業稅收籌劃工作。
三、結語
綜上所述在，在建築行業中，營改增稅制的實行為企業帶來了稅收籌劃空間，解決了建築企業重複徵稅問題，增加了建築的經濟效益，促進建築施工企業快速發展。自營改增在建築企業實施以來，建築企業應合理選擇供應商，對進項稅額進行最大限度的抵扣，完善建築行業弊端，做好稅務籌劃基礎建設，加強對進項稅額的稅收籌劃，提高企業生產效率，促使營改增稅制在建築行業中發揮應有的減賦效果，促進建築企業快速發展。
參考文獻：
[1]張揚.“營改增”條件下建築施工企業稅收籌劃探討[J].行政事業資產與財務,2016(6):20-20.
[2]吳芳.營改增下建築施工企業稅收籌劃策略[J].中外企業家,2016(8):25-25.
[3]安海燕.營改增背景下工程建築企業的稅收籌劃策略[J].企業改革與管理,2017(13):102-102.