一般說的資金往來，是指資金的融入融出。所以，一般收付資金對應的銀行存款和庫存現金科目的對方科目為往來款項，即各種應收應付款項。
摘要：往來資金作為高校資金組成的一部分，隨著高校對內外交流與經濟業務的日益頻繁而逐漸成為一種資金佔用的常態化型別，在當前高校“大收大支”的財務狀態下，加強其管理就顯得尤為重要。
關鍵詞：高校 核算 管理 往來資金
市場經濟的迅速發展，高等教育改革的不斷深化，內外部環境日益複雜多變，經濟活動日趨頻繁，資金型別日趨多元化，促使高校在尋求自身內涵式發展的程序中，不斷更新財務理念，改進資金管理方式，優化整合資源配置，提高資金使用效益，以提升整體管理水平。往來資金作為高校資金的重要組成部分，體現為資產或負債的佔用形式，其管理直接影響到資金有效佔用、資金週轉速度、國有資產管理及會計資訊真實度等深層次的管理，因此，如何加強往來資金的管理成為高校面臨的迫切任務。
一、當前高校往來資金管理存在的問題
(一)往來資金的審批管理不完善
往來資金的審批手續不齊備，其審批許可權管理制度不完善，往來款項批與不批、金額批多少、由誰批、應辦理哪些手續、經過哪些程式或流程，沒有一個統一的依據和標準，比較隨意，給以後的核算和管理埋下了巨大的隱患。
(二)往來資金的分類分級管理不合理
1、沒有明確規定統一的分類管理標準和口徑，其分類管理標準和口徑任意調整，以致往來資金的類別與屬性對應、所分類別數量及級次經常變動，造成同一類或同一筆往來資金前後分屬於不同的類別、級次的現象時有發生，無法正確歸集往來資金的真實發生數額，形成了資金監管漏洞。
2、沒有建立往來資金的常態管理機制，沒有從整體上明確不同部門和人員的相關職責和許可權，歸口管理的級次、部門和人員變動頻繁，無法有效分類實時監控往來收支資金。
(三)往來資金的核算管理不規範
1、往來資金核算業務流程不規範。(1)往來資金的收繳業務沒有遵循“收支兩條線”及不相容崗位分離的原則，根據其不同的經濟屬性來分別辦理，容易發生應收應付資金的錯弊或遺漏，造成相應的經濟損失。如應收款項和預付款項其發生與收入相關，應當由主管收入業務的收費科室及相關人員來完成;其他應收或應付款項與收入或支出無關，基本上是代收代付或墊支墊付以及暫存應付的款項，如代收電費、代收社保費及週轉金、押金、保證金等，應當由主管收支以外業務的其他科室及其相關人員來完成。(2)往來資金日常核算的基礎工作不紮實，對其發生業務提供的.相關單據稽核不嚴格，往往單據不齊全、手續不完備的業務也可得以辦理，日常監控基本流於形式。(3)財務人員崗位變動時其賬務交接手續辦理不齊全、不及時，導致前任不再管而後任又沒法管的局面，若不及時清理，極易形成呆賬、壞賬，造成往來資金大量流失。
2、往來資金核算科目設定與賬務處理不規範。(1)往來資金核算設定的科目沒有全面覆蓋其對應的相關業務，時常增減新的科目，以致同一類或同一筆往來資金前後核算的科目不一致，其核算賬目無法反映相關往來資金的實際情況。(2)往來資金與其對應的會計核算科目內容性質界定不嚴格，實際使用中經常相互混淆、相互串戶，造成各科目核算的當期發生額及期末餘額與其真實的業務資料不符;借款與還款賬務處理不對應，發生時掛了往來賬，報銷還款時應衝未衝原往來賬，而是作了一筆支出，導致銀行支出賬目與借款賬目均與實際情況不相符。(3)在往來資金核算科目中列收列支，達到人為調節收支的目的，以逃避相關規定或制度的監控。(4)沒有建立交叉複核制度，各崗位之間工作環節脫節，會計人員不清楚已做賬務處理的往來資金是否已經實際收支，錯賬、漏賬或多收少付、少收多付時有發生，對往來資金流轉在途情況不能實時掌控。
(四)往來資金的定期清理不健全
沒有建立定期或不定期的往來資金清理機制，沒有及時清理往來資金，以致長期掛賬，導致賬目不清，資金佔用數額不明，甚至有些借款人員已調離但其借款尚未結清，形成大量死賬、三角賬，影響到收支的真實性與完整性，一方面資金用度緊張，一方面資金空置浪費嚴重，造成國有資產大量流失，進一步加劇了高校資金短缺的程度。
(五)往來資金的責任追繳不重視
領導和各級人員均不重視往來資金的清理追繳，沒有建立完善的責任追繳制度，未將追繳欠款的責任落實到各院系部門及相關人員身上，沒有在將追繳款情況予以公示的同時，將其與績效考核、後期資金支出等掛鉤，並實施相應的獎懲制度，無法有效調控權衡往來資金的合理佈局。
二、加強往來資金管理的對策
(一)全面建立經濟責任制度
增強全域性管理意識，全面落實經濟責任制度，建立健全往來資金的離任交接與經濟事項審計制度，領導幹部與財務人員離任之前應當依照規定程式履行法定交接手續，將各項債權債務、離任時點資產狀況、業務經費收支及未了事項交接清楚，交接雙方在擬定的書面交接清單上簽字蓋章，並由專業審計機構及人員對相關經濟事項實施法定審計程式後作出書面結論，以便明確劃分相關經濟責任，減少國有資產的損毀或流失。
(二)建立完善往來資金的內部控制制度
1、建立完善的往來資金審批管理制度。建立健全往來資金審批管理制度，明確規定審批許可權與應履行的手續，規範審批的條件、金額限度等統一標準與程式，明確指定往來資金的類別、金額大小與審批人及其許可權之間的關聯關係，並將已經或等待審批的所有審批專案定期予以公開公示，以明確相關責任，減少往來資金審批的主觀性與隨意性，嚴格控制往來資金的發生。
2、建立往來資金的級層監控機制。按照往來資金已劃分的類別與級次，指定與其相應歸口管理的層級、部門和人員及關聯屬性，從整體上明確各層級機構與人員的職責與任務，從而形成立體、交錯、綜合的層級監控機制，以避免往來資金多頭管理或無人監管的現象發生，有效制約資金往來的無效佔用與空置流轉。
3、規範往來資金管理流程，建立崗位責任制。規範往來資金流轉的全過程，明確往來資金業務辦理的流程與手續，明確其相關業務辦理環節中所涉及的各部門與人員的崗位職責和許可權，建立完善崗位責任制，將往來資金業務辦理的合規性與及時性納入績效考評範疇，以增強各部門與人員的責任意識，降低資金監管的人為風險。
(三)擬定合理的往來資金分類管理標準體系
1、統一擬定往來資金的綜合分類標準，確定其經濟性質分類標準使用的先後順序，確定往來資金的類別與層次組成，並保持時間序列上的一致性，不得隨意變更。
2、統一擬定往來資金歸口管理的口徑，按照其預算資金屬性與金額大小，分別指定與其對應部門和人員的管理層級與關聯屬性，並保持相對的唯一性和穩定性。
3、統一確立往來資金類別及層級與歸口管理口徑兩個維度的關聯規則與勘定方法，建立常態歸口管理機制，明確歸口管理的原則與依據，限定管理層級與人員的隨意變動，落實歸口管理的責任，以從整體上有效監控往來資金流轉分佈情況。
(四)規範往來資金的核算管理制度
1、制定會計基礎工作準則，規範相關賬務處理，明確界定往來資金與收支科目核算的內容與範疇，不得串用或混用，並將往來資金劃分成與收支相關和不相關兩大類別，按照“收支兩條線”及“不相容崗位分離”的原則，分別歸口於收費科與核算科來管理，明確其業務辦理流程及責任部門與人員，嚴格稽核相關各類票據與手續，嚴密監控往來資金的發生與佔用。
2、建立科學的多維核算體系，合理設定會計科目，依據往來資金的既定類別及層次、歸口管理口徑與對應核算科目的關聯屬性確定關聯度與關聯方式，構建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶架構，減少科目增減的隨意性，維護往來資金核算科目的連續性與一致性，確保及時、完整地歸集各類往來資金的實際發生數額。
3、建立往來資金立體明細臺賬體系，依據預算資金屬性及其管理要求，綜合考慮往來資金的經濟屬性、金額大小等相關因素，設立往來資金管理明細臺賬，將所有類別的往來資金納入其管理範疇，全程實時監控資金往來收支情況。
4、建立多方對賬制度，明確會計(核算)與出納(支付)、單位財務與銀行、各部門或人員與財務部門之間定期或不定期對賬的常態化機制，及時發現與糾正錯賬、漏賬，避免多收少付或少收多付現象發生，以保證往來資金賬戶體系資料的真實性與完整性。
(五)建立健全往來資金的定期清理機制
建立健全往來資金的定期清理機制，明確定期或不定期清理的時間間隔、範圍，並擬定全面清理與專項清理交叉實施的規則與順序，明確對清理髮現的相關問題的處理原則及方法，根據其清理情況與管理要求及時編制各類往來資金報表，並按照新增、非新增以及歸口管理部門、專案或限定歸還時間等分別列示在相關欄目內，以便及時掌控往來資金的增減變動情況，減少資金的空置浪費，降低往來資金佔用成本。
(六)建立往來資金的責任追繳制度
加強往來資金清理追繳的管理，建立並完善往來資金的責任追繳制度，將追繳欠款的責任全面落實到相關部門人員身上，在公示追繳往來款項情況的同時，明確往來資金的責任追繳與績效考核、後期資金支用等掛鉤的原則與方法，並實施相應的獎懲制度，有效限制往來資金的無序使用。
往來資金的管理直接關係到高校資金整體的安全性，是確保資金有效運作，規範執行，降低資金成本，優化資本結構，提高使用效益的一項艱鉅而繁重的工作。高校應當適應新形勢的需要，建立健全往來資金的管理制度，完善內部控制機制，加大監督力度，強化往來資金的管理，並適時調整機構設定、職能劃分、人員配備等，以與高校資金整體管理模式相匹配協調，構建科學、系統的往來資金管理體系，提高往來資金的管理水平。
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