以下是一篇關於加強電算化會計系統的內部控制的畢業論文，歡迎瀏覽！
論文摘要：電算化會計就是把以電子計算機為代表的現代化資料處理工具和資料庫以及計算機網路等新興技術應用於會計核算和財務管理工作中．是用計算機代替人工記賬．以及部分替代人腦完成對會計資訊的分析、預測、決策，內部控制制度是指在一個企業內部，為了保證生產經營活動的高效、有序進行，保護資產的安全和完整而制定並實施的控制方法、措施和程式．分為內部會計控制和內部管理控制 企業在建立了會計電算化系統後．企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化．為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題．對企業內部控制制度造成了極大的衝擊．如何加強電算化會計系統的內部控制已經成為亟待解決的問題。
一、電算化會計系統內部控制環境的變化
企業實行會計電算化後．會計核算的環境發生了很大的變化，隨著遠端通訊技術的發展．使會計資訊的網上實時處理成為可能。因此．要保證企業財產物資的安全完整．保證會計資訊對企業經濟活動的正確反映．實現企業經營管理的目標．企業電算化會計系統的內部控制必然應隨著會計環境的改變而改變。
1．控制的程式和形式不同。手工會計系統的內部控制主要是會計不相容崗位分離的控制．對會計人員進行科學合理的分工．使之相互監督和制約，按照規定取得和填制原始憑證．設計良好的憑證格式．對憑證進行連續編號．規定合理的憑證傳遞程式等等，在電算化會計中這些都轉移到了計算機內．計算機會自動進行借貸平衡、餘額平衡檢查等。
因此電算化條件下．企業會計系統的控制由單一的制度控制轉變為程式控制和制度控制並存，會計系統控制不但要控制原始資料的輸入．還要對相關的計算機軟、硬體維護及電算化程式的安全進行控制。
2．控制的內容不同。手工條件下的會計系統控制主要是針對經濟事項本身的交易處理．即每項經濟業務的處理都要經過有相應許可權的人簽章．多個業務崗位和多個責任人獨立操作而形成明確的責任分工 在電算化條件下．原先應由會計人員按一定程式及授權處理的有關業務事項．現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成：原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項．現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。業務人員可以利用特殊的授權進行多項業務的操作．甚至不經授權也可進行某項操作，會計電算化的應用。給會計工作增加了新內容．不僅要儲存好相關的紙質資料檔案，還要儲存、保管好已儲存在電子介質中的各種會計資料和計算機程式，會計系統控制也應增加新的內容，如計算機系統的使用、授權、病毒的防治等進行控制及軟硬體、磁碟、軟盤的安全控制。
由此可見．電算化會計系統的內部控制與手工會計系統的內部控制相比較．控制範同更大、控制程式更復雜。它將職能控制與程式控制、人工控制和計算機控制相結合，是一種綜合性多方位的控制。
二、電算化會計系統內部控制存在的問題
1．相關人員的知識結構不合理。一方面電算化會計不僅要求從業人員掌握一定有會計專業知識．還要掌握相關的計算機、財務軟體的操作方法以及相關裝置的保養和維護知識。有些會計人員雖然在會計業務方面的經驗豐富．但計算機專業知識卻很匱乏．難以勝任用計算機處理會計業務工作．在計算機面前表現得束手無策．不能將豐富的專業知識在計算機中進行轉化。另一方面計算機軟體開發及維護人員對會計知識掌握的不夠．因此軟體設計不能滿足會計系統內部控制的需求．或者是軟體功能與會計功能相脫離．導致計算機技術不斷升級．而會計功能徘徊不前的尷尬局面。
2．電算化軟體的成本與應用效果不成比例，由於財務軟體的開發未能實行統一的標準．再加上各單位使用的財務軟體是向不同的軟體開發商購買的．軟體版本千差萬別．就是同一公司的不同單位使用的軟體也不盡相同．或是相同軟體版本不同。導致了報表彙總、資料查詢、資料傳輸的不方便，不能有效利用計算機的強大功能實現會計系統的內部控制．浪費了資源，增加了核算成本。一些單位的領導對會計電算化T作還存在一些片面的認識．不捨得在軟體後期的開發與維護、升級與培訓方面進行必要的投入．造成電算化軟體強大的控制功能不能被有效地開發利用，形成電算化軟體的閒置與浪費。
3．電算化控制制度不完善 2008年 6月 ．財政部等五部委聯合釋出了 《企業內部控制基本規範》基本規範對內部控制及期 目標、原則、要求等進行了明確．但是企業應如何應對，如何依據規範進行實務操作 ．切實防範和規避經營風險 ，將是企業面臨的一個重要課題 財政部 1996年就釋出了《會計基礎工作規範》、《會計核算軟體基本功能規範》，企業實現電算化後 ．會計部門人員的結構、會計業務的處理方法、會計檔案的儲存介質和方法都發生了很大變化企業與之相應的規章制度卻不完善 ．給計算機犯罪留下可乘之機。
4．企業經營風險加大 由於電算化軟體本身的缺陷及制度方面的不足給利用計算機犯罪的不法之徒提供 了便利 ．超越權 限或未經制授權 的人員可能通過計算機和 網路瀏覽全部資料檔案 ，篡改 、複製、偽造、銷燬重要的財務資料 ，達到犯罪的目的。據統計 ．全世界利用計算機犯罪直接盜走 的資金達 200多億 ．我國金融領域發現的利用計算機作案的經濟案件達 l00多起 ．從 1986年深圳發現的第一起案件至今 ．涉及計算機的犯罪從型別到發案率都在逐年上升犯罪方法和型別成倍增加 可見利用計算機犯罪數額更大 ．手段更先進 ．方法更隱蔽 ，因此給企業帶來的經營風險更大 作為 內部控制 的一個重要組成部分，會計系統控制要求企業嚴格執行會計制度 ．加強會計基礎工作。明確會計憑證 、會計賬簿和會計報告的處理程式．保證會計資料 的真實完整。同時還要根據財政部發布的有相關制定出適合電算化特點的、能夠有效防範經營風險的內部控制制度
三、如何加強 電算化會計系統的內部控制
1．在 內控制度上要有新內容原有的內部控制制度主要是針對會計核算過程進行的控制．在電算化條件下．由於計算機的使用改變了原有會計憑證、會計資料的傳遞方法．原有的授權、審批程式發生了改變．這些變化要求在會計系統的控制制度中增加新的內容．以適應 電算化會計系統內部控制的要求 具體包括計算機的使用、資料管理、系統軟體的安裝、許可權分配、密碼設定與更改等規章制度等，通過這些新的.規章制度保證電算化會計核算的全程受控 。
2．在風險控制上要有新舉措 電算化會計使企業的會計核算百高效更準確及時．但也 給企業帶來了更大的經營風險，利用計算機犯罪，手段更加隱蔽，篡改原始資料不易留下痕跡，企業必須根據電算化會計的特點 ．制定嚴格的風險控制程式 ．包括計算機系統內及磁碟內會計資訊 的安全保護 ：網路系統的安全控制 ；計算機操作員 、系統管理員 、系統維護員的崗位控制；資料備份控制 、憑證修改與刪除許可權控制，反記賬與反結賬許可權控制．計算機接觸控制等 ，只有控制措施得 當，才能降低經營風險 ．減少企業的經濟損失
3．在人員培訓上要有新形式 在電算化條件下．會計機構由財務人員和計算機人員共 同組成 ．改變了原來單一的組成形式 ．因此在人員的培訓上必須對這兩方面的人員進行雙向培訓 ．即對會計人員在原有會計專業知識培訓的基礎上增加計算機相關知識 的培訓 ．這樣才能更好地進行電算化的操作和控制：同時對 電算化軟體的開發人員和計算機的維護人員進行必要會計知識培訓．這樣會使軟體的開發和編制更貼近會計核算T作的實際．更好地發揮企業會計系統內部控制的功能
4．在制度 的貫徹落實上要有新措施 會計系統的控制制度不但要與企業的發展同步 ．更重要的是要保證已經制定的控制制度得到切實的貫徹落實 ．不要讓制度停 留在紙上 ．而是落實在行動中 以甘肅電力公 司財務處處長顧慧娟tan汙案為例．她能在短時間內tan汙 1707萬元 鉅款不僅和她本人法制 觀念淡薄有關 ．也和一些會計人員違犯內控程式進行會計處理有關．試想如果每名財務人員都嚴格按會計系統控制程式處理會計業務 ．那麼從下屬電廠匯往甘肅電力公司的資金就不可能匯到外地的一個股票賬戶上 ．顧慧娟也達不到犯罪的 目的 所 以要在會計人員 當中進行經常性 的內控制度 的學習和貫徹 ．使內部控制制度真正落到實處．使會計系統的控制真正發揮作用
5．在 內部監督上要有新方法 企業內部審計機構是內部控制監督的執行部門．企業 內部審計要根據不 斷髮展變化 的內部控制 環境 採取新 的審計方法 ．在會計實現電算化後 ．審計部門不僅要對會計核算的方法、過程、會計賬簿 、憑證進行審計 ，還要對原始資料的輸入 、輸出進行審計 ，由於內部審計人員熟悉本單位的業務和核算流程．通過內部審計及時發現電算化過程中存在的漏洞和不合理現象．及時整改，可以更有效地保護企業資產安全 、完整，保證企業經濟工作的高效、有序．保證會計核算 的及時準確。
綜上所述 ．由於企業生產經營環境的不斷變化．內部會計控制制度也是一個動態的發展過程．嚴格的內控制度是會計電算化資訊真實可靠的保證 電算化條件下的內部控制制度要求處理同一筆經濟業務的人員既要相互聯絡 又要相互制約。我們要順應會計電算化發展 的要求．建立和完善更為科學的內部會計控制制度．並根據執行 中發現的問題不斷完善和提高內部控制制度就目前我國開展電算化的應用現狀來看．內部控制制度遠不適應 電算化發展的需要．因此強化內控管理．提高電算化的科學管理水平是建立現代化企業制度的內在要求．也是提高企業競爭能力的重要途徑。