一、引言
國內已有部分企業全面發展實現了資訊化，內部建立了區域網，外部與網際網路相連，硬體環境相當完善。軟體方面，國內各大財務軟體公司已開發了多套財務治理系統，ERP也已是各公司主推的產品，企業也已實施。但它們基本上是基於國內的財務制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認可，沒有達到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統的多項借款專案中均附加相應的軟借款專案，要求開發符合國際化會計的財務治理系統。在中國加進WTO後，企業財務治理系統如何適應國際化發展要求，更是我們面臨的重要。本文根據作者在會計電算化和企業資訊化方面的研究體會，從財務治理的各個方面來分析企業符合國際慣例的財務治理系統應具備功能的設計方法。
二、財務治理系統國際化的功能分析
控制和整合整個企業的財務資訊對於企業戰略決策是非常基本的要求。現有財務治理系統中已包括財務會計功能，但國際化後應予加強，使之可以集中跟蹤財務會計資料，這些資料可以來自於跨國公司的多家子公司，並以多種語言和多種貨幣以及多套會計科目體系所表示。國際化財務治理系統應符合國際會計慣例。特別在總帳、應收/應付帳款、資產會計、資金治理等方面予以加強。
治理會計提供內部本錢所要求的種種功能。現有財務治理系統中也含本功能。但在治理本錢控制、作業本錢核算、產品本錢控制、本錢物件控制、實際本錢核算、獲得能力分析應進一步完善，以滿足國際化需要。
國際化財務治理系統不僅要加強以上功能，還應引進目前國內財務治理系統尚不具備或不完備的功能概念。
（一）投資治理方面
投資是當前企業的重要活動，如何進行投資治理是財務治理的重要方面，國際化財務治理系統的投資治理應支援對整個企業團體的投資計劃和預算，包括從策劃到結算的整個投資過程。它應從以下幾個方面設計功能模組：
1.企業預算治理。投資治理模組可以任何條件定義投資計劃結構，可以分配特定的投資工具到投資計劃結構的若干結點。可以瞭解最新的投資資訊，如可利用的預算，計劃本錢以及由於內部和外部活動已經發生的實際本錢。投資計劃可以幫助分配預算，監控投資計劃，避免預算超支。
2.撥款申請治理。投資治理提供各種有效工具，可以從最初階段計劃和治理資本開銷專案。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請方式輸進資本開銷專案申請。可以定義評估和批准程式，在此過程中可以幫助維護撥款申請狀態的具體記錄。當撥款申請被批准實施時，所有相關資料均可傳遞到投資工具，為進行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸進本錢和收進具體計劃數值。
①本文為湖南省基金資助專案（01JJY2123）
3.投資工具治理。根據其複雜程度，需要具體監控的投資工具，既可以用用度訂單來表示，也可以以專案來表示，這些用度訂單或專案提供了實際執行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要本錢物件的作用，用以用度和利息，治理預支款和承諾資金。如將投資工具用於在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產會計功能。投資結算應既非常靈活又幾乎是完全自動的，這種結算方法可以確保內部會計和外部會計的完全整合性，並一直提供最新的數值。
4.自動結算固定資本治理。投資治理認同投資工具在資產會計方面的重要性，可以自動區分需要資產化而未資產化的所有本錢，從而將正確部分記進在建工程的借方。根據不同會計需要，可以應用不同的資產化規則來分解這種投資本錢。對投資計劃本錢，在投資計劃完成階段，投資工具可以逐項結算並轉進模組對所有有關採購和生產本錢系統交易都能提供正確的來龍往脈。
5.折舊猜測治理。投資治理總是根據現行價值來猜測資產負債表和進行本錢規劃。撥款申請和投資工具的計劃折舊值可轉進現行用度本錢計劃。無論何時這些計劃資料被更新，應會重新計算出折舊值。
（二）企業監控方面
企業監控可以在不斷實現內部增長和投資目標的同時來優化股東價值。目前財務治理系統的企業監控是不完備的，國際化系統應包括決策資訊系統，經營策劃，合併和利潤中心會計等功能模組。
1.決策資訊系統。決策資訊系統可以幫助實時綜合瞭解企業治理所必須的關鍵資訊，除了定量處理之外，還應支援對自動出現在所有報表中定性資訊的治理。根據關鍵業績指數和平衡記分卡也可以天生團體報表。資料採集功能可以很輕易地從其他應用模組，其他商務應用系統和外部資料來源來傳遞資料。
2.經營規劃模組。經營規劃是制訂高水平企業規劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計劃和他們之間的相互關係，尤其是損益關係，資產負債表和資產週轉計劃。經營規劃還支援基於使用者自定義計劃模型進行經營規劃模擬。
3.合併模組。合併提供法定和治理合並所要求的報表。它對外部會計和內部會計提供不同的'合併檢視，以既符合中國會計準則，又符合國際會計標準的並行報表功能。不管有多少數目的合併單位和不管公司架構多麼複雜，使用方便的狀態監示器可確保始終可以觀察同一公司級別上所採取和計劃的合併步驟，整個合併是完全自動化的。按一下相關按鈕就可以進行資料傳遞，單位間資料刪除和投資合併等，並藉助於大量報表工具對有關資訊進行評估。
4.利潤中心功能模組。利潤中心功能用來分析內部責任中心的獲利能力。公司的組織架構是以利潤中心結構來表示的，其中利潤中心是最小的責任單位。同利潤有關的所有財務會計模組、治理會計模組、物料治理模組、資產治理模組以及銷售分銷模組中的業務事項都能在利潤中心中反映出來。為評估內部事項自理的獲利能力，可以自動地應用內部轉讓價來確定一個利潤中心自另一個利潤中心提供貨品和服務的價格。從利潤中心角度看，這些內部事項處理到利潤，所以它們也會被包含在獲利分析中。其結果是，不管物品是內部銷售還是外部銷售，每個利潤中心都可以比較正確地告訴它在物品利潤貢獻中佔有的份額。
還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產負債專案，並利用它們來計算各種比率，例如投資回報率。
利潤中心計劃是整個企業計劃的一部分，它尤其誇大企業計劃的整合方面。其中應用模組中的計劃可以在利潤中心會計中被合併，擴充套件和修改。除了答應評估實際價格之外，轉讓價使不同利潤中心之間內部貨品移動的收進計劃成為可能。通過它，資訊系統可以分析與利潤中心有關的過帳，可以執行一些標準報表和天生為特殊分析目的客戶化報表。利潤中心功能可以為適合的治理和控制部分提供獲利資訊。
（三）理財方面
企業理財是財務治理系統不具備的概念，但是它可使企業獲得重大競爭上風，且可通過有效治理短、中、長期付款流來減少經營風險。實際運營中，會大量涉及各種資金作業，如短期為銀行帳戶餘額的監控和集中，中期為應收和應付款計劃與猜測，以及長期為對採購和銷售業務的觀察等，所有這些都誇大不同分部資訊的整合性。在企業理財活動中將這些運營部分同已實現的和已計劃的投資聯絡起來，且瀏覽系統業務處理情況，對企業的成功具有非常重要的。它應主要包括以下功能需求：
1.現金治理功能。現金治理可以指定期間的財務事項。為財務預算目的，現金治理也可以識別和記錄將來的情況。現金治理中，付款事項處理按照現金持有、現金流進和現金流出進行回類。現金治理模組提供資金來源和佔用資訊，從而確保按時進行付款清算。現金治理還能夠監視和控制輸進和輸出資金週轉，且可以為治理短期資金市場投資和借貸提供必要的資料，評估時間期間，可以區分現金狀況，清算猜測以及中期和長期財務預算。在銀行帳戶治理中，銀行和控制功能為治理和評估銀行帳戶提供支援。
此外，清算猜測功能可以同財務和採購及銷售業務中的預期付款流整合起來，以形成中長期清算概貌。現金狀況和清算猜測一般也適用於外匯持有和期看的外匯專案治理。
2.企業理財治理功能。利用當前清算和風險分析中獲取的資訊，在企業理財活動中的財務工具形式實施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內。企業理財治理應具備治理財務交易和狀況功能，從貿易直到將資料傳遞到財務會計。企業理財治理還應支援靈活報表和評估結構以分析財務交易、狀況和有價證券。
為短期清算和風險治理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率或避免貨幣風險。此外，在中長期方面，還可以證券和借款工具。衍生工具可以幫助有效治理利率和貨幣風險。有很多功能可以用在金融貿易方面，如記錄財務交易，行使股東權力，進行評估和價格（如可選項價格計算器）。在後臺辦公處理中，可輸進處理各種交易（比如帳戶分配和付款細節）所必須的額外資料且產生自動確認。狀況治理功能（比如證券戶頭轉帳或有關證券方面公司行動）在後臺辦公領域也得到支援。總帳可以在會計領域得到更新。除了計價和應價/延期之外，它還具備靈活的付款處理功能。
3.借款治理。借款治理可以有效地輸進和治理借款，根據設計，它通過將典型的業務流程自動化來方便貨款治理。從對有愛好借款方借款出價的天生，到作出決定時合同的起草，以及整個附屬擔保治理到傳遞資訊至財務會計，所有階段支援簡化處理活動。由於可以靈活地決定借款條件，它甚至能夠處理最複雜的利息和償還條件。當進進到起草標準合同時，可以借用大多數預設條件模板和借款參照模式。
狀況治理功能可以編輯現有的合同。合同資料更新很方便以考慮合同的變化情況和非計劃交易情況，且能夠自動天生新的合同價格以及必要的信函。
可以具備很多工具支援借款會計核算，如手工和自動借款人數，輕帳過帳，結算工作和狀況評估。除了明細帳治理之外，借款治理還可方便客戶欠款科目治理，從而提供同財務會計的介面以確保傳遞相關的過帳資訊。還有，由於借款治理同企業理財是整合在一起的，可以即時知道借款對清算或利率風險的影響。
4.市場風險治理。在企業理財治理中，市場風險治理在確保公司的競爭力方面扮演著至關重要的角色。這流程涉及到一個複雜的反饋環路，包括資料收集，風險測度，分析和模擬，以及動態金融工具計劃，此流程同其他企業理財和公司職能機構是緊密關聯的。其治理過程的複雜性及其相關作用關係需要強有力的工具來支援。
市場風險治理起一種帶監控和治理功能的整合化中心控制檯作用。訪問現行和未來資金週轉情況，以及己經處理的財務交易資訊是盡對必要的，結果是公司諸如採購或銷售等各部分資金週轉情況的現金治理部件形成了市場治理的基礎。為風險治理目的，公司所有運營部分的資金週轉情況都能瞭解到。進而所有在企業理財方面治理的財務事項處理都能夠同運營部分產生的資金週轉情況一起進行評估。
它還具備各種手段來分析和評估利率和貨幣風險。市場到市場，有效比率和有效收益計算多是基於最新市場資料來進行的。這些資料是通過資料饋進、上載、以及通過財務事項處理或狀況來獲取的。通過模擬市場資料來確定風險結構。利用模擬的事項處理，可以測度和比較替換***易策略的影響。根據統計概率，風險價值分析可以確定財務狀況的潛伏風險。
三、結束語
以上功能分析，是本人通過對國內外財務治理系統的多年產生的熟悉，並回納出加進WTO後，財務治理系統滿足國際化需要所應具備的功能需求和應具備的基本功能。目前國內軟體公司開發的財務治理系統僅具備部分功能，國際上也僅有部分至公司開發的財務治理系統基本具備各項功能。希看本文能給財務治理系統的開發提出發展方向，以滿足財務治理系統國際化財務治理的需要。