[關鍵詞]電算化；內部控制；
[摘 要]會計電算化是會計工作的趨勢，文章主要會計電算化對內部控制的影響，並以此為基礎探討關於電算化會計資訊系統環境下的內部控制建設，以確保實行會計電算化後，系統能夠正常、安全、有效地執行。
內部控制是單位為提高會計資訊質量，保護資產的安全和完整，確保有關法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制、措施和程式。內部控制制度作為企業受託者實現其經營管理目標，完成受託責任的一種手段，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內部控制制度對提高企業管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益並保證資本市場有效執行具有重要的意義。近年來，我國十分重視對內部控制的，併發布了一系列規範和指導意見，促進了單位內部控制的建立和完善。但是，會計電算化的發展又給內部控制帶來了新的問題和挑戰。本文主要分析會計電算化對會計業務內部控制的影響，並以此為基礎探討關於電算化會計資訊系統環境下的內部控制建設問題，以確保企業實行會計電算化後，系統能夠正常、安全、有效地執行。
一、會計電算化對內部控制的影響
會計電算化，由於會計資訊處理方式的改變，使傳統的內部控制方法面臨挑戰。
（一）內部控制形式的變化。原手工操作下一些內部控制措施在電算化後沒有存在必要性。如編制科目彙總表、憑證彙總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對；原手工操作下一些控制措施在電算化後轉移到機內了，如憑證借貸平衡校驗，餘額發生額平衡檢查。由此可見，電算化會計除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟體來實現的。因此，計算機系統的內部控制也由手工條件下的單一人工控制轉為為人工控制和程式控制。由於電算化系統中內部控制具有人工控制與程式控制相結合的特點，電算化系統許多程式中包含了內部控制功能，這些程式化的內容控制的有效性取決於應用程式，如程式發生差錯或不起作用，由於人們依賴性以及程式運動的重複性，使得失效控制長期不被發現，從而使系統“在特定方面發生錯誤或違規行為的可能性較大”。
（二）儲存介質的變化。在手工會計環境下，企業的業務發生均記錄於紙張之上，並按會計資料處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。紙張上的書面資料形成會計人員所熟悉的會計證據原件，這些紙質原件的資料若被修改，則容易辨別出修改的線索和痕跡，這也是傳統紙質原件的一個基本特徵。但是，電算化系統下原來紙質的會計資料被直接記錄在磁碟或光碟上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由於在技術上對資料非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業務記錄的“原件”。另外，電磁介質易受損壞，所以會計資訊也存在丟失或毀壞的危險。因此，在計算機中如何使磁性介質上的資料安全可靠，防止資料被非法修改是一個非常重要的問題。
（三）內容控制的範圍變化。傳統的內容控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由於系統建立和執行的複雜性，內部控制的範圍相應擴大，包含了傳統手工系統所沒有的控制，如系統安全的控制、系統許可權的控制、修改程式的控制等以及磁碟內會計資訊保安保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統管理員和系統維護人員的崗位責任制度等。
（四）交易授權的變化。授權、批准控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對於一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應許可權人員的簽章，形成了層層複核、道道把關，具有嚴格的稽核複查機制。但在電算化會計資訊系統中，大部分處理由計算機完成，審查、複核等控制被削弱，甚至消失了。（五）財務網路化帶來的新問題。近年來，隨著計算機技術和網路通訊技術的發展，網路化會計資訊系統的日趨普及，網路的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統的'不足，使電算化會計系統的內部控制更加完善，同時也帶來了新問題。財務軟體的網路功能主要包括：遠端報帳、遠端報表、遠端審計、網上支付、網上催帳、網上報稅、網上採購、網上銷售、網上銀行等，實現這些功能就必須有相應的控制，從而加大了會計系統安全控制的難度。